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近日，環(huán)保部就相關環(huán)保稅法來信提問進行公開回復，明確表面企業(yè)在處置危廢時，除了繳納危廢處置費用外，還需要繳納環(huán)保稅。以下未回復正文。

關于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》疑問的回復

2018-01-31

來信：

1、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》中“第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；”，是否說明企業(yè)生活污水接入市政管網排入市政污水處理廠后，不需要繳納環(huán)保稅是嗎？ 

2、委托有資質單位處理的危險廢物，在委托第三方處理的費用中已經交過處理稅費了，是否還需要繳納環(huán)保稅呢？

3、固體廢物是所有的都需要繳納環(huán)保稅呢？如何界定哪些需要繳納呢（如紙箱等廢包裝材料、報廢塑料支架等通過審批的環(huán)評中分析為一般工業(yè)固廢）？“稅法”中只在“附表1環(huán)境保護稅稅目稅額”中“其他固體廢物”是指所有的嗎？

回復：

一、依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)通過市政管網來信收悉，相關問題向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接排放，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。　

二、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第五條規(guī)定：“應稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。”按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一規(guī)定，應稅固體廢物包括危險廢物。　

三、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一所列應稅固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）。《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第二條規(guī)定：“環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍，依照環(huán)境保護稅法第六條第二款規(guī)定的程序確定”。

應稅固體廢物

應稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。

固體廢物的排放量=當期應稅固體廢物的產生量—當期應稅固體廢物的貯存量—當期應稅固體廢物的處置量—當期應稅固體廢物的綜合利用量。

固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量;固體廢物的綜合利用量，是指按照國務院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標準進行綜合利用的固體廢物數(shù)量。

每一項固廢廢物的應納稅額=當期應稅固體廢物的排放量×適用稅額。

需要提示注意的是：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

環(huán)境保護稅的減免

(一)環(huán)境保護稅的免征情形

根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定,“下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

(一)農業(yè)生產(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;

(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

(三)依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

(五)國務院批準免稅的其他情形。

前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案�！�

就上述第一項中所述規(guī)模化養(yǎng)殖，《環(huán)境保護稅法實施條例》進一步明確“達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅;依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅�！�

就上述第二項，由于我國目前施行的成品油消費稅已具有調節(jié)燃油消費、促進環(huán)境治理和節(jié)能減排的功用，因而不再重復征收環(huán)境保護稅。

就上述第三項而言，如果依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，仍應當繳納環(huán)境保護稅�！董h(huán)境保護稅法實施條例》同時明確：“城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所�！�

(二)環(huán)境保護稅的減征情形

環(huán)境保護稅的減征只適用于應稅大氣污染物和水污染物�！董h(huán)境保護稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅�！�

《環(huán)境保護稅法實施條例》規(guī)定，上述應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設備當月自動監(jiān)測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機構當月監(jiān)測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。

依法減征環(huán)境保護稅的，上述規(guī)定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機構當月每次監(jiān)測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準。

依法減征環(huán)境保護稅的，應當對每一排放口排放的不同應稅污染物分別計算。

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